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Q：我們是建設公司，自地自建，向中租申請土地融資(融資額10,500,000)，手續費共2筆(1 筆$56,700(含稅)，1筆$51,000(含稅))。依會計規定，土地融資的利息應以遞延利息列帳，待出售後再轉入收入減項。請問： 1.收到中租的匯款，分錄應作： 銀行存款 10,500,000 手續費 102,571 進項稅額 5,129 應付票據 10,500,000 銀行存款 107,700 是這麼做嗎？ 2.中租給我們的攤還表上只有利息，沒有本金，第一期利息$51,277，請問分錄怎麼做？

財政部臺北國稅局表示，兼營營業人會計年度採曆年制者，除有特殊規定當年度免辦調整外，應於109年1月15日以前申報108年度最後一期（即11-12月份）營業稅時，填寫「兼營營業人營業稅額調整計算表」或「兼營營業人採用直接扣抵法營業稅額調整計算表」，計算當年度不得扣抵比例，調整營業稅額後併同當期申報繳納。　　該局說明，兼營營業人是指依一般稅額計算營業稅額之營業人兼營應稅及免稅貨物或勞務，或兼依一般稅額及特種稅額計算稅額的營業人，應依「兼營營業人營業稅額計算辦法」第7條（比例扣抵法）或第8條之2（直接扣抵法）規定，於報繳當年度最後一期營業稅時，計算當年度不得扣抵比例並調整營業稅額後，併同最後一期營業稅額申報繳納。惟兼營營業人如於年度中開始營業或於年度中成為兼營營業人未滿9個月者，當年度免辦理調整，俟次年度最後一期再一併調整申報。　　該局進一步說明，兼營投資業務之營業人，於年度中取得之現金股利及未分配盈餘轉增資之股票股利收入，為簡化報繳手續，得暫免計入當期之免稅銷售額申報，惟應將全年股利收入於年度結束時，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整營業稅額，併同繳納。　　該局呼籲，兼營營業人於109年1月15日以前報繳108年度最後一期營業稅時，請依前揭規定計算當年度不得扣抵比例，調整營業稅額，如有任何疑問，可洽所屬分局、稽徵所查詢相關規定，以維護自身權益。資料來源:財政部臺北國稅局

財政部臺北國稅局表示，薪資乃員工以自身專業知識技能為營利事業提供勞務所收取之報酬，營利事業列報員工薪資支出，除須提供收據或簽收名冊及支付之證明文件供稽徵機關審認，尚應備妥經辦業務之相關證明文件，俾佐證該員工從事之工作內容與營利事業經營之本業及附屬業務相關，始得認列。　　該局舉例說明，甲公司係以籌辦工商展覽為業，該局查核其109年度營利事業所得稅列報之薪資支出時，發現其中包含給付董事長之子乙君薪資新臺幣200餘萬元，經查乙君109年度出境期間長達300餘天，甲公司雖主張乙君係赴國外進行考察業務，惟甲公司109年度籌辦工商展覽地點均位於國內，業務範疇尚未拓展至國外，且甲公司僅提供薪資明細及支付證明等文件，未能提示乙君至國外考察具體事證，以證明其工作內容與甲公司所經營之本業及附屬業務相關，該局爰予調整補稅。　　該局呼籲，營利事業列報員工薪資支出，其工作內容應與營利事業經營本業及附屬業務確實有關，並提示具體證明文件，以免因不符稅法規定，遭稽徵機關調整補稅，影響自身權益。(資料來源:臺北國稅局)

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